Zmiany w cenach transferowych od 1 stycznia 2019 r.
W ostatnich dniach Prezydent RP podpisał ustawę z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadza m.in. zmiany w cenach transferowych od 1 stycznia 2019 r.
Na czym mają polegać zmiany w cenach transferowych od 1 stycznia 2019 r. – kto będzie podlegał obowiązkom
Ustawodawca zdecydował się wreszcie na nieco bardziej kompleksowe uregulowanie cen transferowych w ustawach o podatkach dochodowych. Wprowadził zatem do obu ustaw podatkowych odrębny rozdział poświęcony wyłącznie cenom transferowym.
Nowa ustawa zmienia istotnie dotychczasowe progi i zasady decydujące o obowiązku tworzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi.
Zmiany w cenach transferowych od 1 stycznia 2019 r. zakładają zatem, że podstawowa dokumentacja podatkowa będzie sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej (podstawą będzie tutaj kapitał pożyczki, nie zaś odsetki),
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
- 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona.
Ustawa wskazuje w szczególności co rozumie się przez transakcję jednorodną. Odchodzi także od branej dotychczas pod uwagę wartości 2.000.000 Euro (przychodów czy kosztów) oraz od dotychczasowych progów istotności.
Możliwość stosowania zwolnień od sporządzania dokumentacji podatkowej
Przepisy wskazują też na możliwość wystąpienia w pewnych przypadkach zwolnień z obowiązku tworzenia dokumentacji podatkowej.
Obejmują one:
- transakcje kontrolowane zawierane między podmiotami krajowymi, jeśli żaden z podmiotów nie prowadzi działalności w Specjalnej Strefie Ekonomicznej lub jest objęty nowym zwolnieniem w tym zakresie oraz żaden z podmiotów nie poniósł straty podatkowej,
- transakcje kontrolowane, które w całości nie stanowią przychodu lub kosztów uzyskania przychodów,
- transakcje kontrolowane, których cena została ustalona w trybie przetargu nieograniczonego,
- transakcje kontrolowane w zakresie przypisywania dochodu do zagranicznego zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne podmioty powiązane, jeżeli przepisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują, że dochody te mają być opodatkowane poza Rzeczpospolitą Polską.
Dla ułatwienia będzie jeszcze możliwość wykorzystania dokumentacji grupowej innego podmiotu z grupy.
Jakie jeszcze zmiany w cenach transferowych od 1 stycznia 2019 r
Wprowadza się nadto uproszczone rozwiązania (ang. safe harbours), których zastosowanie przez podatnika skutkować będzie uznaniem że cena ustalona przez strony była ceną rynkową. Dotyczyć to będzie pożyczek oraz usług tzw. niskiej wartości dodanej.
Ustawodawca dopuścił nadto poza metodami standardowymi, tj. poza metodą:
- porównywalnej ceny niekontrolowanej,
- ceny odprzedaży,
- koszt plus,
- marży transakcyjnej netto,
- podziału zysku
– także i innej metody wyceny – najbardziej odpowiedniej w danych okolicznościach.
Ustalono nadto terminy na złożenie oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz złożenie informacji o cenach transferowych do 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dla dokumentacji grupowej – termin te wydłużono jeszcze bardziej – do 12 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.
Wydaje się, że wobec wprowadzonych zmian po 1 stycznia 2019 r. obowiązkami dokumentacyjnymi będzie objęta mniejsza niż dotychczas liczba podmiotów. Pozostaje też mieć nadzieję, że stosowanie tych przepisów będzie prostsze niż do tej pory.
0 komentarzy